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Legge di Bilancio 2026
Legge di Bilancio 2026
La legge di Bilancio 2026 prevede l'inserimento di un nuovo strumento agevolativo per le imprese che, a partire dal 2026, intendono investire in beni strumentali interconnessi al sistema informatico di fabbrica o sistemi di autoproduzione di energia: il nuovo iperammortamento.
Il nuovo iperammortamento è valido per gli investimenti effettuati dal 1 gennaio 2026 al 30 settembre 2028.
L'agevolazione è riconosciuta per gli investimenti, destinati a strutture produttive in Italia, in:
Beni 4.0/5.0: beni materiali e immateriali strumentali nuovi compresi, rispettivamente, negli elenchi di cui agli allegati III-bis e III-ter annessi alla legge, interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura).
Beni materiali destinati all'autoproduzione e autoconsumo di energia da fonti rinnovabili (anche a distanza), inclusi gli impianti di stoccaggio dell'energia prodotta (impianti prodotti negli Stati membri dell'Unione europea, con un'efficienza a livello di cella almeno pari al 23,5 ).
Soggetti beneficiari
Soggetti beneficiari
Soggetti ammessi: Solo imprese
Soggetti esclusi:
Esercenti arti e professioni.
Aziende agricole che determinano il reddito su base catastale (per cui è previsto un credito d'imposta specifico all'art. 96 del Ddl. Bilancio 2026).
Imprese in stato di liquidazione, fallimento o sottoposte ad altre procedure concorsuali o destinatarie di sanzioni interdittive.
Condizioni aggiuntive: Il beneficio è subordinato al rispetto delle normative sulla sicurezza sul lavoro e al corretto adempimento degli obblighi contributivi previdenziali e assistenziali.
Aliquote di Maggiorazione
Aliquote di Maggiorazione
Il beneficio si traduce in una maggiorazione del costo di acquisizione (variazione in diminuzione ai fini IRES e IRPEF, non IRAP) differenziata per importo e tipologia di investimento.
La maggiorazione da applicare al costo degli investimenti è pari a:
- 180% per gli investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
- 100% per gli investimenti oltre 2,5 milioni di euro e fino a 10 milioni di euro;
- 50% per gli investimenti oltre 10 milioni di euro e fino a 20 milioni di euro.
Applicando un’aliquota Ires pari al 24% riepiloghiamo di seguito il risparmio di imposta atteso:
La maggiorazione da applicare al costo degli investimenti è pari a:
- 43.2% per gli investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
- 24% per gli investimenti oltre 2,5 milioni di euro e fino a 10 milioni di euro;
- 12% per gli investimenti oltre 10 milioni di euro e fino a 20 milioni di euro.
Novità: focus sulla bozza del Decreto Attuativo (L. 199/2025)
Novità: focus sulla bozza del Decreto Attuativo (L. 199/2025)
Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT) ha trasmesso al MEF la bozza del decreto che definisce le regole per l'accesso ai nuovi iper-ammortamenti. Ecco i punti chiave da monitorare per le imprese.
Il "Percorso in tre tappe" per il beneficio
Il "Percorso in tre tappe" per il beneficio
Per accedere all'agevolazione, le imprese dovranno trasmettere tre diverse comunicazioni tramite la piattaforma GSE:
Comunicazione Preventiva: Da inviare per ciascuna struttura produttiva oggetto degli investimenti.
Comunicazione di Conferma: Da inviare entro 60 giorni dall'esito positivo del GSE. Deve indicare i dati delle fatture e la prova del pagamento di un acconto pari ad almeno il 20% del costo di acquisizione.
Comunicazione di Completamento: Da trasmettere entro il 15 novembre 2028.
Adempimenti Documentali
Adempimenti Documentali
La procedura richiede un set documentale rigoroso per attestare l'ammissibilità delle spese:
Perizia Tecnica Asseverata: Necessaria per certificare le caratteristiche tecniche dei beni (Allegati IV e V L. 199/2025) e l'avvenuta interconnessione.
Nota: Per i beni 4.0 con costo unitario inferiore a 300.000 euro, è sufficiente una dichiarazione del legale rappresentante.
Certificazione Contabile: Obbligatoria per attestare l'effettivo sostenimento delle spese e la corrispondenza alla documentazione contabile.
Attestazione "Made in EU": Occorre documentare che il bene è stato prodotto o ha subito l'ultima trasformazione sostanziale in UE o nello Spazio Economico Europeo (SEE).
Focus Software e Beni Immateriali 4.0
Focus Software e Beni Immateriali 4.0
Per il software, la dichiarazione del produttore deve specificare:
La sede dello sviluppo sostanziale (codice, architettura, testing).
Che almeno il 50% del valore delle attività di sviluppo sia riconducibile a soggetti operanti in UE o SEE.
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